НДС и аутстаффинг: как учитывать расходы на предоставленный персонал
Для бухгалтерии заказчика аутстаффинг — это не зарплата, а услуга. Отсюда и отличия в учёте: нет НДФЛ и взносов по этим людям, зато есть входящий НДС и расход по отдельному подпункту Налогового кодекса. Разбираем, как это устроено, и даём калькулятор.
КороткоУслуги по предоставлению персонала заказчик получает по договору и оплачивает по актам. Расходы на них учитываются при налоге на прибыль как прочие расходы по подпункту 19 пункта 1 статьи 264 НК РФ. Если подрядчик — плательщик НДС, он выставляет налог по общей ставке, а заказчик на общей системе налогообложения может принять его к вычету при наличии счёта-фактуры.
Как деньги проходят через учёт
ПодрядчикПлатит зарплату, НДФЛ и взносыСотрудники в его штате; он работодатель и налоговый агент по НДФЛ.
Акт и счёт-фактураВыставляет стоимость услуг + НДСОбычно по человеко-часам за месяц на основании сверенного табеля.
ЗаказчикУчитывает расход и вычетРасход — по пп. 19 п. 1 ст. 264 НК РФ, НДС — к вычету при общей системе.
Калькулятор: сколько составит НДС и расход
Расчёт за месяц
Подставьте ставку и объём — увидите сумму с НДС, налог к вычету и расход по налогу на прибыль
—стоимость услуг без НДС, ₽
—НДС в счёте-фактуре, ₽
—к оплате с НДС, ₽
Пример: 954 ₽ — ставка РЕГРО «от» для арматурщика и бетонщика без НДС при базовых условиях; 286 часов — среднее количество часов в месяц, заложенное в калькуляторе стоимости. Расход по налогу на прибыль — сумма без НДС, если НДС принимается к вычету.
Аутстаффинг и свой штат: что меняется в учёте
| Свои работники | Предоставленный персонал | |
|---|---|---|
| Основание | Трудовой договор | Договор о предоставлении труда работников (персонала) |
| НДФЛ и страховые взносы | Платит компания | Платит подрядчик |
| Расход по налогу на прибыль | Расходы на оплату труда | Прочие расходы, пп. 19 п. 1 ст. 264 НК РФ |
| НДС | Нет | Входящий НДС к вычету при общей системе |
| Первичные документы | Табель, расчётные ведомости | Акты, счета-фактуры, сверенный табель |
| Кадровый учёт | Ведёт компания | Ведёт подрядчик |
Какие документы держать в порядке
- Договор о предоставлении труда работников (персонала) — с перечнем должностей, численностью и сроком (подробнее — в статье о договоре аутстаффинга).
- Акты об оказании услуг за период и счета-фактуры.
- Табель или реестр отработанных часов, сверенный сторонами, — он подтверждает объём услуг в акте.
- Подтверждение статуса исполнителя — аккредитации частного агентства занятости.
Обоснованность расходов подтверждается тем, что персонал участвовал в производственной деятельности заказчика: стоит хранить связь между актами, табелями и объектом, на котором работали люди.
Что входит в ставку РЕГРО
Мы считаем стоимость за человеко-час. В базовую ставку входят подбор, оформление сотрудников в штат РЕГРО, зарплата с налогами и взносами, сопровождение и замены. Проживание, питание, спецодежда и медкнижки — отдельные опции, их стоимость видна в калькуляторе, где цена показана без НДС и с НДС.
Статья носит информационный характер и не является налоговой консультацией. Порядок учёта у конкретной компании зависит от её налогового режима — уточните у своего бухгалтера.
Посчитайте стоимость с НДСКалькулятор РЕГРО показывает цену человеко-часа без НДС и с НДС для выбранной специальности и условий.
Открыть калькуляторЧастые вопросы
Облагаются ли услуги по предоставлению персонала НДС?
Да, это обычная облагаемая услуга. Подрядчик, который платит НДС, выставляет налог по общей ставке — с 2026 года это 22% (пункт 3 статьи 164 НК РФ) — и выдаёт счёт-фактуру.
Можно ли принять НДС к вычету?
Заказчик на общей системе налогообложения, который использует услуги в облагаемой НДС деятельности, может принять налог к вычету при наличии правильно оформленного счёта-фактуры и принятии услуг к учёту.
Как учитывать расходы на аутстаффинг в налоге на прибыль?
Как прочие расходы, связанные с производством и реализацией: подпункт 19 пункта 1 статьи 264 НК РФ прямо называет расходы на услуги по предоставлению труда работников (персонала) сторонними организациями для участия в производственной деятельности.
Платит ли заказчик НДФЛ и страховые взносы за привлечённых работников?
Нет. Работодатель этих сотрудников — подрядчик: он начисляет зарплату, удерживает НДФЛ и платит взносы. Заказчик оплачивает услугу по договору.
Получить коммерческое предложение
Наш специалист изучит ваш вопрос, подберет решение и выполнит все расчеты